Buchführung · IKR
Rohstoffeinkauf buchen: auf Ziel mit Vorsteuer (IKR)
Ein Industriebetrieb braucht Rohstoffe, um seine Produkte herzustellen. Der Einkauf dieser Rohstoffe gehört deshalb zu den häufigsten Buchungen überhaupt. In diesem Artikel lernst du, wie du einen Rohstoffeinkauf auf Ziel mit Vorsteuer nach dem Industriekontenrahmen (IKR) buchst.
Was heißt „auf Ziel“?
„Auf Ziel“ bedeutet, dass der Betrieb die Ware jetzt bekommt, aber erst später bezahlt. Bis zur Zahlung hat er eine Schuld beim Lieferer. Diese Schuld wird auf dem Konto 4400 Verbindlichkeiten a. LL gebucht (a. LL steht für „aus Lieferungen und Leistungen“).
Welche Konten brauchst du?
- 6000 Aufwendungen für Rohstoffe: Hier buchst du den Nettowert der Rohstoffe.
- 2600 Vorsteuer: Hier buchst du die Umsatzsteuer, die dir der Lieferer berechnet.
- 4400 Verbindlichkeiten a. LL: Hier steht der Bruttobetrag, den du dem Lieferer schuldest.
Warum ein Aufwandskonto und nicht 2000 Rohstoffe?
Im Unterricht wird meist verbrauchsorientiert gebucht. Man geht davon aus, dass die eingekauften Rohstoffe direkt in die Produktion gehen. Deshalb kommt der Einkauf sofort auf das Aufwandskonto 6000. Das Bestandskonto 2000 Rohstoffe wird dann nur am Jahresanfang und Jahresende gebraucht, wenn Bestandsveränderungen erfasst werden.
Beispiel: Holzeinkauf auf Rechnung
Die Holzwerk Brandt GmbH kauft Eichenholz für 8.000,00 € netto auf Ziel. Der Lieferer stellt 19 % Umsatzsteuer in Rechnung.
- Nettobetrag: 8.000,00 €
- Umsatzsteuer 19 %: 8.000,00 € × 0,19 = 1.520,00 €
- Bruttobetrag: 9.520,00 €
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| 6000 Aufwendungen für Rohstoffe | 8.000,00 € | ||
| 2600 Vorsteuer | 1.520,00 € | ||
| 4400 Verbindlichkeiten a. LL | 9.520,00 € | ||
| Summe | 9.520,00 € | Summe | 9.520,00 € |
Der Buchungssatz lautet: 6000 Aufwendungen für Rohstoffe 8.000,00 € und 2600 Vorsteuer 1.520,00 € an 4400 Verbindlichkeiten a. LL 9.520,00 €.
Bezugskosten: Fracht und Verpackung
Oft kommen Kosten für Transport oder Verpackung dazu. Diese Bezugskosten buchst du auf ein eigenes Unterkonto: 6001 Bezugskosten. Angenommen, eine Spedition berechnet für die Lieferung 300,00 € netto plus 57,00 € Umsatzsteuer, zusammen 357,00 €, ebenfalls auf Ziel:
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| 6001 Bezugskosten | 300,00 € | ||
| 2600 Vorsteuer | 57,00 € | ||
| 4400 Verbindlichkeiten a. LL | 357,00 € |
Rücksendung an den Lieferer
Ist ein Teil der Ware mangelhaft und wird zurückgeschickt, drehst du die Buchung für diesen Teil einfach um. Beispiel: Holz für 500,00 € netto geht zurück. Die Schuld sinkt um 595,00 €, die Vorsteuer um 95,00 €.
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| 4400 Verbindlichkeiten a. LL | 595,00 € | 6000 Aufwendungen für Rohstoffe | 500,00 € |
| 2600 Vorsteuer | 95,00 € |
Die spätere Zahlung
Wenn die Holzwerk Brandt GmbH die erste Rechnung über 9.520,00 € per Banküberweisung bezahlt, wird die Schuld ausgeglichen:
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| 4400 Verbindlichkeiten a. LL | 9.520,00 € | 2800 Bank | 9.520,00 € |
Bei der Zahlung spielt die Vorsteuer keine neue Rolle mehr. Sie wurde schon beim Einkauf gebucht.
Typische Fehler
- Bruttobetrag auf 6000 gebucht: Auf das Aufwandskonto gehört nur der Nettobetrag.
- Umsatzsteuer statt Vorsteuer: Beim Einkauf zahlst du Steuer an den Lieferer, das ist Vorsteuer (2600), nicht Umsatzsteuer (4800).
- Bezugskosten auf 6000 gebucht: Fracht und Verpackung gehören auf 6001 Bezugskosten.
- Bei Rücksendung die Vorsteuer vergessen: Wenn der Nettowert sinkt, sinkt auch die Vorsteuer.
Kurz zusammengefasst
Beim Rohstoffeinkauf auf Ziel steht der Nettowert auf 6000, die Steuer auf 2600 und der Bruttobetrag auf 4400 im Haben. Bezugskosten bekommen ihr eigenes Konto 6001. Wenn du dir dieses Muster merkst, kannst du fast jeden Einkauf sicher buchen.
Selbst üben
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Häufige Fragen
Auf welches Konto buche ich den Rohstoffeinkauf im IKR?
Bei verbrauchsorientierter Buchung buchst du den Nettowert auf 6000 Aufwendungen für Rohstoffe. Die Steuer kommt auf 2600 Vorsteuer, der Bruttobetrag auf 4400 Verbindlichkeiten a. LL.
Wohin gehören Fracht- und Verpackungskosten?
Diese Bezugskosten buchst du auf 6001 Bezugskosten. Die darauf berechnete Umsatzsteuer kommt wie üblich auf 2600 Vorsteuer.
Muss ich bei der Zahlung noch einmal Vorsteuer buchen?
Nein. Die Vorsteuer wird schon beim Eingang der Rechnung gebucht. Bei der Zahlung buchst du nur 4400 Verbindlichkeiten a. LL an 2800 Bank.
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